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軟件企業所得稅優惠政策與雙軟認定項目申報條件

時間:2020-05-04  來源:廣州知識產權代理  作者:專利代理人

  一、相關政策

  1.《財政部國家稅務總局關于進一步鼓勵軟件產業和集成電路產業發展企業所得稅政策的通知》(財稅〔2012〕27 號)--企業所得稅退稅政策依據。

  2.《國家稅務總局關于執行軟件企業所得稅優惠政策有關問題的公告》(稅務總局〔2013〕43號)——對財稅〔2012〕27 號文件政策層面未盡事宜加以明確,包括企業的收入總額、獲利年度,計算“兩免三減半”等。

  3.《財政部國家稅務總局科技部關于完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》(財稅〔2015〕119號)《財政部 國家稅務總局 科技部關于提高研究開發費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2018〕99號)——明確研發費歸集范圍及加計扣除比例。

  4.《財政部國家稅務總局發展改革委工業和信息化部關于軟件和集成電路產業企業所得稅優惠政策有關問題的通知》(財稅〔2016〕49 號)--明確人員結構、研發經費、軟件收入等關鍵指標,以及相關辦理程序。

  5.《國家稅務總局關于發布修訂后的<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(稅務總局〔2018〕23號)——明確企業享受優惠事項采取“自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。

  6.《財政部稅務總局關于集成電路設計和軟件產業企業所得稅政策的公告》(財稅〔2019〕68號)——對財稅〔2016〕49 號文件的政策延續,明確在2018年12月31日前自獲利年度起計算優惠期。

  二、軟件企業須符合下列條件:

  1.在廣州市依法注冊的以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務的居民企業;

  2.匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學?埔陨蠈W歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于 40%,其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于 20%;

  3.擁有核心關鍵技術,并以此為基礎開展經營活動,且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于 6%;其中,企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于 60%;

  4.匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于 50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于 40%),其中:軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于 40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于 30%);

  5.主營業務擁有自主知識產權;

  6.具有與軟件開發相適應的軟硬件設施及開發環境(如合法的開發工具等);

  7.匯算清繳年度未發生重大安全、質量事故或嚴重環境違法行為。

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